Изменения в законодательстве, связанные с уплатой страховых взносов на ОМС, в условиях режима повышенной готовности.
Тариф страховых взносов уменьшен в связи с корона вирусом не для всех организаций и предпринимателей - работодателей, а лишь для тех, кто относится к субъектам малого и среднего предпринимательства. То есть организация (ИП) должна быть внесена в реестр субъектов МСП, размещенный на сайте ФНС (ст. 5, 6, п. 6 ст. 7 Закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ). Вид деятельности при этом неважен.
Кроме того, пониженный тариф страховых взносов применяется не к полной сумме выплат в пользу работника, а лишь к сумме, которая превышает за месяц МРОТ, равный 12 130 руб. (ст. 6 Закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ то есть если работнику начислена за апрель 2020 г. зарплата в размере 15000 руб., то по пониженному тарифу будет облагаться сумма в размере 2870 руб. (15 000 руб. – 12 130 руб.). А сумма в размере 12 130 руб. облагается взносами по общему тарифу.
Пониженный тариф страховых взносов: о чём речь?
Страховые взносы можно не платить до 1 мая 2020 года. Правительство предоставило отсрочку по страховым взносам и налоговым платежам компаниям, которые пострадали от пандемии корона вируса. С 30 марта ФНС предоставили отсрочку страховых взносов компаниям, которые пострадали от пандемии корона вируса, отсрочка касается страховых взносов, срок уплаты которых приходится на период до 1 мая 2020 года. Это следует из антикризисного плана для поддержки экономики во время борьбы с корона вирусом (план Правительства от 17.03.2020 № 2182п-П13).
Период налоговых каникул продлится до 01.05.2020. После 1 мая, если налоги и взносы не будут уплачены, налоговики станут рассылать требования о перечислении платежей. Однако пеня за просрочку начисляться не будет.
Изменения в законодательстве, связанные с уплатой страховых взносов на ОМС, в условиях режима повышенной готовности.
Тариф страховых взносов уменьшен в связи с корона вирусом не для всех организаций и предпринимателей - работодателей, а лишь для тех, кто относится к субъектам малого и среднего предпринимательства. То есть организация (ИП) должна быть внесена в реестр субъектов МСП, размещенный на сайте ФНС (ст. 5, 6, п. 6 ст. 7 Закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ). Вид деятельности при этом неважен.
Кроме того, пониженный тариф страховых взносов применяется не к полной сумме выплат в пользу работника, а лишь к сумме, которая превышает за месяц МРОТ, равный 12 130 руб. (ст. 6 Закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ то есть если работнику начислена за апрель 2020 г. зарплата в размере 15000 руб., то по пониженному тарифу будет облагаться сумма в размере 2870 руб. (15 000 руб. – 12 130 руб.). А сумма в размере 12 130 руб. облагается взносами по общему тарифу.
Пониженный тариф страховых взносов в 2020 г. в связи с корона вирусом действует с 1 апреля по 31 декабря. Тариф, применяемый к выплатам свыше МРОТ, показан в таблице (ст. 6 Закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).
То есть страховые взносы в период карантина и после него до конца года можно уплачивать по уменьшенным тарифам. А вот взносы за январь - март 2020 г. платятся в обычном порядке по обычным тарифам.
Льгот по страховым взносам на травматизм из-за корона вируса не ввели. Тарифы взносов на травматизм остались прежними.
Отсрочка уплаты страховых взносов из-за корона вируса.
Отсрочку уплаты страховых взносов в связи с корона вирусом тоже дают не всем, а только микро предприятиям, ведущим деятельность в наиболее пострадавших отраслях по перечню Правительства. Следует иметь в виду, что микро предприятие должно быть включено в реестр МСПпо состоянию на 01.03.2020 г.
Покажем сроки уплаты страховых взносов в период корона вируса (включая взносы на травматизм) для микро предприятий из особо пострадавших отраслей в таблице (Постановление Правительства от 02.04.2020 N 409):
Отсрочка подачи Расчета по страховым взносам.
В период пандемии для большинства организаций и предпринимателей период с 30 марта по 30 апреля объявлен нерабочим (Указы Президента от 25.03.2020 N 206, от 02.04.2020 N 239). В связи с этим сдавать отчетность в обычные сроки в этот период затруднительно. Поэтому Правительство утвердило перенос сроков сдачи почти всей отчетности (Постановление Правительства от 02.04.2020 N 409).
Так, крайний срок сдачи Расчета по страховым взносам за 1 квартал 2020 года перенесен с 30 апреля 2020 г. на 15 мая 2020 г.
А вот сроки представления отчетности в ФСС и ПФР (отчеты СЗВ-М, СЗВ-ТД, расчет 4-ФСС, подтверждение основного вида деятельности) пока остались прежними.
Особенности уплаты страховых взносов для ИП в связи с корона вирусом.
Размер страховых взносов ИП в 2020 году из-за корона вируса не претерпел изменений. То есть предприниматель, как и прежде, должен заплатить за себя фиксированные взносы и взносы в размере 1% с дохода, превышающего за год 300 000 руб. Но Правительство дало ИП отсрочку уплаты страховых взносов, исчисленных с дохода, превышающего 300 000 руб. Если по ранее установленным правилам взносы за 2019 г. нужно было уплатить не позднее 1 июля 2020 г., то теперь по этим взносам действует отсрочка уплаты на 4 месяца, то есть до 2 ноября 2020 г. включительно (Постановление Правительства от 02.04.2020 N 409).
Основные тарифы страховых взносов на ОМС
Если у страхователя нет права на применение пониженных тарифов, то с выплат застрахованным лицам он исчисляет страховые взносы по следующим тарифам (ст. 426 НК РФ).
Пониженные тарифы страховых взносов на ОМС
В п. 1 ст. 427 НК РФ указаны категории страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, для которых предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. Они применяются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования (п. 2 ст. 427 НК РФ). В таблице приведены примеры категорий страхователей, применяющих такие тарифы.
Кроме того, пониженный тариф страховых взносов применяется не к полной сумме выплат в пользу работника, а лишь к сумме, которая превышает за месяц МРОТ, равный 12 130 руб. (ст. 6 Закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ то есть если работнику начислена за апрель 2020 г. зарплата в размере 15000 руб., то по пониженному тарифу будет облагаться сумма в размере 2870 руб. (15 000 руб. – 12 130 руб.). А сумма в размере 12 130 руб. облагается взносами по общему тарифу.
Пониженный тариф страховых взносов: о чём речь?
Страховые взносы можно не платить до 1 мая 2020 года. Правительство предоставило отсрочку по страховым взносам и налоговым платежам компаниям, которые пострадали от пандемии корона вируса. С 30 марта ФНС предоставили отсрочку страховых взносов компаниям, которые пострадали от пандемии корона вируса, отсрочка касается страховых взносов, срок уплаты которых приходится на период до 1 мая 2020 года. Это следует из антикризисного плана для поддержки экономики во время борьбы с корона вирусом (план Правительства от 17.03.2020 № 2182п-П13).
Период налоговых каникул продлится до 01.05.2020. После 1 мая, если налоги и взносы не будут уплачены, налоговики станут рассылать требования о перечислении платежей. Однако пеня за просрочку начисляться не будет.
Изменения в законодательстве, связанные с уплатой страховых взносов на ОМС, в условиях режима повышенной готовности.
Тариф страховых взносов уменьшен в связи с корона вирусом не для всех организаций и предпринимателей - работодателей, а лишь для тех, кто относится к субъектам малого и среднего предпринимательства. То есть организация (ИП) должна быть внесена в реестр субъектов МСП, размещенный на сайте ФНС (ст. 5, 6, п. 6 ст. 7 Закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ). Вид деятельности при этом неважен.
Кроме того, пониженный тариф страховых взносов применяется не к полной сумме выплат в пользу работника, а лишь к сумме, которая превышает за месяц МРОТ, равный 12 130 руб. (ст. 6 Закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ то есть если работнику начислена за апрель 2020 г. зарплата в размере 15000 руб., то по пониженному тарифу будет облагаться сумма в размере 2870 руб. (15 000 руб. – 12 130 руб.). А сумма в размере 12 130 руб. облагается взносами по общему тарифу.
Пониженный тариф страховых взносов в 2020 г. в связи с корона вирусом действует с 1 апреля по 31 декабря. Тариф, применяемый к выплатам свыше МРОТ, показан в таблице (ст. 6 Закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).
| Вид страхового взноса | Пониженный тариф страховых взносов в связи с корона вирусом | |
| Взносы на обязательное пенсионное страхование | в пределах предельной базы 1 292 000 руб. с начала года | 10% |
| свыше предельной базы 1 292 000 руб. с начала года | 10% | |
| Взносы на обязательное социальное страхование на ВНиМ | 0% | |
| Взносы на обязательное медицинское страхование | 5% | |
То есть страховые взносы в период карантина и после него до конца года можно уплачивать по уменьшенным тарифам. А вот взносы за январь - март 2020 г. платятся в обычном порядке по обычным тарифам.
Льгот по страховым взносам на травматизм из-за корона вируса не ввели. Тарифы взносов на травматизм остались прежними.
Отсрочка уплаты страховых взносов из-за корона вируса.
Отсрочку уплаты страховых взносов в связи с корона вирусом тоже дают не всем, а только микро предприятиям, ведущим деятельность в наиболее пострадавших отраслях по перечню Правительства. Следует иметь в виду, что микро предприятие должно быть включено в реестр МСПпо состоянию на 01.03.2020 г.
Покажем сроки уплаты страховых взносов в период корона вируса (включая взносы на травматизм) для микро предприятий из особо пострадавших отраслей в таблице (Постановление Правительства от 02.04.2020 N 409):
| Период, за который начислены страховые взносы | Отсрочка уплаты страховых взносов |
| март - май 2020 г. | 6 месяцев |
| июнь – июль 2020 г. | 4 месяца |
Отсрочка подачи Расчета по страховым взносам.
В период пандемии для большинства организаций и предпринимателей период с 30 марта по 30 апреля объявлен нерабочим (Указы Президента от 25.03.2020 N 206, от 02.04.2020 N 239). В связи с этим сдавать отчетность в обычные сроки в этот период затруднительно. Поэтому Правительство утвердило перенос сроков сдачи почти всей отчетности (Постановление Правительства от 02.04.2020 N 409).
Так, крайний срок сдачи Расчета по страховым взносам за 1 квартал 2020 года перенесен с 30 апреля 2020 г. на 15 мая 2020 г.
А вот сроки представления отчетности в ФСС и ПФР (отчеты СЗВ-М, СЗВ-ТД, расчет 4-ФСС, подтверждение основного вида деятельности) пока остались прежними.
Особенности уплаты страховых взносов для ИП в связи с корона вирусом.
Размер страховых взносов ИП в 2020 году из-за корона вируса не претерпел изменений. То есть предприниматель, как и прежде, должен заплатить за себя фиксированные взносы и взносы в размере 1% с дохода, превышающего за год 300 000 руб. Но Правительство дало ИП отсрочку уплаты страховых взносов, исчисленных с дохода, превышающего 300 000 руб. Если по ранее установленным правилам взносы за 2019 г. нужно было уплатить не позднее 1 июля 2020 г., то теперь по этим взносам действует отсрочка уплаты на 4 месяца, то есть до 2 ноября 2020 г. включительно (Постановление Правительства от 02.04.2020 N 409).
Основные тарифы страховых взносов на ОМС
Если у страхователя нет права на применение пониженных тарифов, то с выплат застрахованным лицам он исчисляет страховые взносы по следующим тарифам (ст. 426 НК РФ).
| Тарифы | Страховые взносы на ОМС |
| С выплат в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов | 5,1% |
| С выплат сверх установленной предельной величины базы для начисления взносов |
Пониженные тарифы страховых взносов на ОМС
В п. 1 ст. 427 НК РФ указаны категории страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, для которых предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. Они применяются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования (п. 2 ст. 427 НК РФ). В таблице приведены примеры категорий страхователей, применяющих такие тарифы.
| Страхователи | Тарифы | Условия и основания применения тарифов |
| Организации (ИП) на УСН, основной вид деятельности которых назван в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ | В течение 2019 - 2024 гг.: на ОМС - 0% | пп. 5 п.1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427НК РФ |
| Аптечные организации (ИП, имеющие ли-цензию на фармацевтическую деятельность) на ЕНВД | пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ | |
| Благотворительные организации на УСН | пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427НК РФ | |
| ИП, применяющие патентную систему налогообложения | пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ | |
| Некоммерческие организации (кроме госу-дарственных (муниципальных) учрежде-ний) на УСН, осуществляющие деятель-ность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разра-боток, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (за исключением профессионального) | пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427НК РФ | |
| Хозяйственные общества (хозяйственные партнерства), применяющие или внедряющие результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам) - бюджетным (автономным) учреждениям | На ОМС: 2020 г. - 5,1%, | пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ |
| Резиденты технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристско-рекреационных особых экономических зон | пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ | |
| Организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий | В течение 2017 - 2023 гг.: на ОМС - 4,0%, | Пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ |